Подробное сравнение УСН или ОСН: что выгоднее для ООО в 2026 году

1. УСН и ОСН: базовые параметры для ООО

Общая система налогообложения (ОСН) — режим без ограничений по доходу, видам деятельности, численности. ООО на ОСН платит налог на прибыль (25%), НДС (в большинстве случаев 22%, также 10% и 0%), налог на имущество организаций, страховые взносы. Подходит для крупного бизнеса, компаний с экспортом, а также если контрагентам нужен «входящий» НДС.
Упрощённая система (УСН) предназначена для малого и среднего бизнеса. Налог заменяет налог на прибыль, НДС (кроме случаев превышения лимита) и налог на имущес тво (с некоторыми исключениями). Есть два объекта: «доходы» (ставка 6%, регионы могут снижать до 1% по определенным видам деятельности) и «доходы минус расходы» (ставка 15%, может быть снижена до 5%). Лимиты на 2026 год: доход не более 490,5 млн руб. (с учётом коэффициента-дефлятора 1,090) и остаточная стоимость ОС не более 150 млн руб. Ставки УСН отличаются в зависимости от суммы дохода: до 272,5 млн руб. — стандартные ставки, от 272,5 до 490,5 млн — ставки повышаются до 8% (доходы) и 20% (доходы-расходы).
С 2026 года действует правило: если доход УСН превышает 20 млн руб., возникает обязанность платить НДС (по ставке 5% или 7% без вычетов, либо 22% с вычетами).

2. Сравнительная таблица: УСН vs ОСН для ООО в 2026

||Параметр||УСН (упрощённая система)||ОСН (общая система)||
|Основные налоги|Единый налог (6% или 15% от разницы); при превышении 20 млн — дополнительно НДС (5/7/20%)|Налог на прибыль 25%, НДС 0/10/22%, налог на имущество (до 2,2% для некоторых объектов)|
|НДС|Освобождение до 20 млн дохода (при превышении — платёж)|Обязателен, можно заявлять вычеты|
|Учёт расходов|Только при объекте «доходы-расходы» (закрытый перечень)|Все экономически обоснованные расходы уменьшают прибыль|
|Лимит дохода|490,5 млн руб. в год|Не ограничен|
|Численность работников|До 130 человек|Не ограничена|
|Отчётность|Декларация раз в год, при НДС — ежеквартально|Декларация по прибыли (ежеквартально или ежемесячно), декларация по НДС (ежеквартально), бухгалтерская отчётность|
|Минимальный налог|1% от доходов (при объекте Д-Р)|Нет, но если убыток — можно переносить|

3. Что выгоднее: анализ ситуаций

Выбор зависит от структуры доходов, расходов, наличия клиентов на ОСН и внешнеэкономической деятельности. Рассмотрим типичные примеры.

✅ Пример 1. Небольшое ООО, услуги, оборот 15 млн руб., расходы 5 млн (ФОТ, аренда)

УСН Доходы 6%: налог 0,9 млн. Можно уменьшить на страховые взносы (ориентировочно 1 млн взносов за сотрудников), но не более чем на 50% → налог к уплате 0,45 млн. НДС не платится, т.к. доход < 20 млн. Итого фискальная нагрузка ≈ 0,45 млн + взносы 1 млн = 1,45 млн.
УСН Доходы-расходы 15%: налог с разницы 10 млн *15% = 1,5 млн. Но взносы уже учтены в расходах (5 млн включают взносы), поэтому налог 1,5 млн. Итого 1,5 млн.
ОСН: Налог на прибыль: доход 15 млн — расходы 5 млн = 10 млн 25% = 2,5 млн. НДС (22% с доходов, но можно принять НДС с расходов, если есть входящий НДС). Если предположить, что 80% расходов с НДС, то НДС к уплате: 15 млн 22/122 ≈ 2,7 млн начисленного, входящий НДС 4 млн расходов *22/122 ≈ 0,72 млн, к уплате ≈ 1,98 млн. Итого налоги: 2,5 + 1,98 = 4,48 млн + страховые взносы (1 млн, они уже в расходах). Общая нагрузка выше, чем на УСН.
Вывод: при обороте до 20 млн УСН выгоднее.

✅ Пример 2. Оборот 200 млн, расходы 150 млн (торговля, большая доля материалов с НДС)

Доход превышает 20 млн, значит УСН попадает под НДС. Рассмотрим вариант УСН Д-Р с уплатой НДС по ставке 22% с вычетами (если организация готова вести полноценный учёт НДС).
УСН Д-Р + НДС: Доходы 200 млн (в т.ч. НДС 22% — 36 млн). Расходы 150 млн (в т.ч. НДС 22% — 27 млн). НДС к уплате: 36 – 27 = 9 млн. Налог УСН: (200 – 150) *15% = 7,5 млн. Итого ≈ 16,5 млн + взносы.
ОСН: Налог на прибыль: (200 – 150) *25% = 12,5 млн. НДС аналогично 9 млн. Итого ≈ 21,5 млн. Разница в пользу УСН. Но нужно учесть, что на ОСН можно применять амортизационную премию, переносить убытки, но в данном примере УСН выгоднее.
Вывод: если у компании высокие материальные расходы с НДС, УСН + НДС может быть сопоставима с ОСН, но часто УСН остаётся предпочтительнее из-за более низкой ставки налога на прибыль (фактически 15% против 25%). Однако при больших оборотах и высокой доле расходов без НДС (например, зарплата) ОСН может дать преимущество за счёт вычета НДС.

💡 Мнение эксперта: «В 2026 году наиболее частый запрос — “усн или осн что выбрать” при доходах от 100 до 250 млн. Здесь ключевую роль играет доля расходов, которые можно подтвердить, и готовность контрагентов работать без НДС. Если ваши клиенты в основном на ОСН и им нужен входящий НДС, вам, скорее всего, придётся выбирать ОСН, чтобы не потерять заказы. Если же клиенты — физические лица или упрощенцы, то УСН без НДС (до 20 млн) или с НДС — идеальный вариант.»

4. Основные налоги ООО на общем режиме

• Налог на прибыль — 25% (8% в федеральный бюджет, 17% в региональный). Регионы могут снижать ставку для отдельных категорий.
• НДС — 22%, 10%, 0%. Обязательно ежеквартальная декларация и уплата.
• Налог на имущество организаций — до 2,2% от среднегодовой стоимости (для объектов, облагаемых по кадастру, ставка иная).
• Страховые взносы — 30% с выплат работникам (в пределах лимита, в 2026 году единая предельная база ориентировочно 2,225 млн руб. на одного работника, далее 15,1%).

5. Какие налоги платит ООО на УСН

• Единый налог в связи с УСН (6% или 15%, или региональные пониженные).
• Если доход превысил 20 млн — НДС (можно выбрать ставку 5% (если доход до 250 млн) или 7% (если до 450 млн) без вычетов, либо общий порядок 22% с вычетами).
• Налог на имущество с объектов, облагаемых по кадастровой стоимости (торговые центры и т.п.).
• Страховые взносы за работников (так же 30% в пределах базы).

7. Как перейти с ОСН на УСН (и обратно)

Переход на УСН возможен только с начала календарного года. Уведомление подаётся до 31 декабря предыдущего года. Вновь созданные ООО могут перейти на УСН в течение 30 дней после регистрации. Обратный переход с УСН на ОСН происходит автоматически при нарушении лимитов (дохода, численности, остаточной стоимости) или добровольно — тоже только с нового года.
Если вы решили сменить режим, важно заранее оценить налоговые последствия, особенно по НДС (восстановление НДС, принятого к вычету по основным средствам при переходе с ОСН на УСН).

8. Часто задаваемые вопросы (с учётом семантики)

— Можно ли совмещать УСН и патент для ООО?

Патентная система налогообложения (ПСН) предназначена только для ИП. ООО не вправе применять патент. Вопрос совмещение усн и патента актуален лишь для индивидуальных предпринимателей.

— Какие налоги платит ИП на УСН?

ИП на УСН платит единый налог, страховые взносы за себя (фиксированные и 1% с дохода свыше 300 тыс.), а также взносы за работников.

— Что такое налог на профессиональный доход и как перейти на самозанятость?

НПД (самозанятость) — специальный режим для физлиц и ИП без работников с доходом до 2,4 млн в год. Для ООО этот режим недоступен.

9. Заключение: так что же выбрать?

Универсального ответа нет. Если ваше ООО работает с мелкими клиентами, оборот не превышает 60–70 млн и вы хотите минимизировать отчётность — выбирайте УСН (лучше объект «доходы» при небольшой доле расходов). Если вы работаете с крупным бизнесом, нужен входящий НДС и вы готовы к сложному учёту — ОСН. При оборотах от 100 до 250 млн стоит провести детальный расчёт с учётом доли расходов, облагаемых НДС.
Мы рекомендуем ежегодно пересматривать выбранный режим, так как лимиты и ставки могут меняться. При значительных колебаниях дохода или появлении новых видов деятельности лучше проконсультироваться с налоговым специалистом.